今天给各位分享国办发[2005]26号的知识，其中也会对国办发2024 26号进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，可以联系我们！
本文目录一览：
- 1、土地增值税新规定5大要点解读
- 2、“普通标准住宅”的定义是什么？
- 3、普通标准住宅土地增值税怎么算及与非普通住宅的区别是什么？
- 4、免征土地增值税的普通住宅应符合什么条件
- 5、哪些情况下可以免征土地增值税
- 6、个人购买住房如何缴纳契税？
土地增值税新规定5大要点解读
土地增值税新规定5大要点解读
土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，那么有关土地增值税新规定，大家了解哪些?其中五大要点是什么?
明确普通标准住宅标准
《土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税字〔1999〕210号)第三条规定，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。但是，在“普通标准住宅”的标准认定上，税法规定过于简单。《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
去年，国家在调整房地产营业税政策时，统一制定了一个全国性的参照标准。这次土地增值税政策的调整，为了统一执行标准，规定“普通标准住宅”一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发〔2005〕26号)制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。即中小套型、中低价位普通住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%.
但是，财税〔2006〕21号规定：对于在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不作追溯调整。
混合项目要分开核算
《土地增值税暂行条例》第八条规定，土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。但是，对于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的混合项目，如何计税的问题一直是征税机关与纳税人存在争议的问题，《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)作了规定，即对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用普通标准住宅的免税规定。此次财税〔2006〕21号文件重新强调了这一规定：纳税人既建造普通住宅又建造其他商品房的'，应分别核算土地增值额。但由于计算扣除项目的复杂性，计算方法有先按基本核算项目计算再按收入或面积分摊扣除项目的方法，还有先按面积分摊扣除项目再按规定计算的方法，而且不同的计算方法会产生迥然不同数额的结果。
转让旧房的计算操作性增强
按照税法规定，转让旧房可以扣除的项目主要有三项：取得土地使用权所支付的金额，旧房及建筑物的评估价格，与转让房地产有关的税金。财税字〔1995〕48号规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格，取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。而且对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。实际中，有些建筑物评估价格存在不合理的现象。
为此，财税〔2006〕21号文件规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，土地扣除项目和旧房建筑物评估价格扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
这样，无论是否评估以及评估的合理与否，税务机关与纳税人有了一个参考依据，即从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算，但加计基数是按发票所载金额固定不变的。同时，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《税收征管法》第三十五条的规定，实行核定征收。
分类预征到期清算
财税〔2006〕21号文件规定，各地要根据本地区房地产业实际情况，按普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，按日加收滞纳金。
虽然政策规定土地增值税应该在工程项目竣工结算后，及时进行清算，多退少补。但是，为了防止有些房地产企业预缴税款不清算的现象，财税〔2006〕21号规定，对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。具体清算办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市地税局规定。
严格土地增值税征免规定
一是因政府城市规划和国家建设需要搬迁行为，纳税人自行转让房地产的，才能免税。《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款规定，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，可以免征土地增值税。财税〔2006〕21号规定，因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。与此不符的其他行为原因，如因商业性购买和开发企业的开发行为等，纳税人自行转让房地产的，则不能免税。二是取消了投资联营免税政策。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。财税〔2006〕21号取消了这项免税政策，对于以土地(房地产)作价入 股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不再适用暂免征收土地增值税的规定。
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“普通标准住宅”的定义是什么？
百度百科中“普通标准住宅”，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。
普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限，2005年5月31日以前由各省、自治区、直辖市人民政府规定。2005年6月1日起，普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格l.2倍以下。
普通标准住宅土地增值税怎么算及与非普通住宅的区别是什么？
算法：
建造普通住宅出售的,增值额未超过扣除项目金额的20%,可以免税。超过20%的,应就其全部增值额按规定纳税。
既建造普通住宅又搞其他房地产开发的,应该分别核算增值额。若不分开算,普通住宅符合条件的那部分就不得免税。 (增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的,应就其全部增值额按规定计税)。
区别：
1、范围不同
普通住宅泛指整幢住宅楼。非普通住宅一般指宅建筑面积较大或用作商业用途的房子。
2、产权时间不同
住宅产权是70年,如果是商业用房则为40年,减去时间差就是你实际持有的年限。一般也有两种:普通住宅和酒店式。其中普通住宅就是70年,而酒店式一般就只有40年。
时间区别主要是看土地性质,其中居住用地70年;工业用地50年;、科技、文化、卫生、体育用地50年;商业、旅游、用地40年;综合或者其他用地50年。
3、划分标准不同
非普通住宅标准：
住宅小区建筑容积率在1.0以下(不含1.0)。
普通标准住宅：
“普通标准住宅”，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限，2005年5月31日以前由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
2005年6月1日起，普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格l.2倍以下。
Mickey莲娜温馨提醒：
普通住宅与非普通住宅分开核算目的：
一是可以对普通住宅给予适当优惠，鼓励普通住宅建设
二是对非普通住宅更好地发挥税收调节作用，以免不分开核算影响土地增值税的调节力度。
此外，纳税人在向规划、建设、税务部门报送报建项目时，并不能预计普通住宅的增值率为负数，如果允许混算，将加大纳税人税收筹划空间。
免征土地增值税的普通住宅应符合什么条件
土地增值税的纳税人符合下列情形之一的,予以减征或免征土地增值税:
(1)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;
增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额计税。
(2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产免税。
(3)个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满
5年或5年以上的,免予征收土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;居住未
满3年的,按规定计征土地增值税。
(4)对企事业单位、社会团体以及其他组织转让服务作为公租房房源、且增值额未超过扣除
项目金额20%的,免征土地增值税。
(5)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,有纳税人自行转让原房地产的,免征土地增
值税。
对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制,中国邮政集团公司向中国邮政速递物流
股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税,
予以免征。已缴纳的应予免征的土地增值税,应予以退税。
哪些情况下可以免征土地增值税
第一，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的。
普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。“普通标准住宅”的认定，可在各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定的“普通住房标准”的范围内从严掌握。根据国办发[2005]26号文的规定，享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用《土地增值税暂行条例》第8条第（一）项的免税规定。
第二，因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照上述规定免征土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照上述规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
个人购买住房如何缴纳契税？
一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号发布）第三条规定：“契税税率为３％-５％。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。”
二、根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）规定：
“五、明确享受优惠政策普通住房标准，合理引导住房建设与消费
为了合理引导住房建设与消费，大力发展省地型住房，在规划审批、土地供应以及信贷、税收等方面，对中小套型、中低价位普通住房给予优惠政策支持。享受优惠政策的住房原则上应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。各直辖市和省会城市的具体标准要报建没部、财政部、税务总局备案后，在2005年5月31日前公布。”
三、根据《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2024〕94号）规定：
“一、关于契税政策
（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。
（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。”
四、根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税[2024]23号）的规定：“一、关于契税政策
（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。
......
三、关于实施范围
北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策，上述城市个人住房转让营业税政策仍按照《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2024〕39号）执行。
上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。
本通知自2024年2月22日起执行。”
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