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本文目录一览:
- 1、公允价值变动损益到底是什么意思
- 2、公允价值变动损益是什么意思
- 3、公允价值变动损益属于什么科目
公允价值变动损益到底是什么意思
公允价值变动损益是指因公允价值的变动而引发的损失或是收益,该科目是新会计准则新增的科目,属于损益类科目,其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
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公允价值变动损益是什么意思
公允价值变动损益:就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
"公允价值变动损益"用法如下:
(一)、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
(二)、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
(三)、公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目,同时,按“公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”;借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目,同时,结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入资本公积的金额,一并结转。
(四)、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
(五)、可供出售金融资产公允价值变动应计入“资本公积——其他资本公积”不在此科目核算。
公允价值变动损益属于什么科目
公允价值变动损益属于损益类科目。
其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。比如:交易性金融资产--成本100,市场价格变成110了,那么就要用交易性金融资产--公允价值变动这个科目来反映多出来的10。
来源
从理论上说公允价值的来源应该是两种:市价和未来现金流量贴现。后者表面上看有普遍的适用范围,但是实际上要求详细的现金流量预测、终值的预计和合理的风险调整后的折现率,而这些数据的输入牵涉主观判断,其微小的变化对于所推导的公允价值具有很高的敏感性。
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