营改增税负分析测算明细表（企业税负测算表）

今天给各位分享营改增税负分析测算明细表的知识，其中也会对企业税负测算表进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，可以联系我们！

本文目录一览：

1、本是一般纳税人营改增税负分析测算明细表怎么填
2、教你简单学会填写《营改增税负分析测算明细表》
3、营改增税负分析测算明细表不同的税率怎么填
4、如何申报《营改增税负分析测算明细表》
5、如何填好《营改增税负分析测算明细表》
6、如何填好营改增税负分析测算明细表

本是一般纳税人营改增税负分析测算明细表怎么填

填报《营改增税负分析测算明细表》，是指从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时同时填报，原增值税一般纳税人（适用增值税暂行条例政策），不需要填报。

教你简单学会填写《营改增税负分析测算明细表》

根据《国家税务总局关于做好全面推开营改增行业税负分析有关工作的通知》(税总函〔2024〕172号)和《国家税务总局关于印发〈全面推开营改增试点税负分析和整体运行情况分析工作方案〉的通知》(税总函〔2024〕202号)的规定：

一、以下规定的纳税人在纳税申报时需要多填报一张报表《营改增税负分析测算明细表》：

自2024年6月申报期起，四大行业中所有的一般纳税人(包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人)在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》，作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。

二、以下纳税人不需要填报测算明细表：

2024年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2024年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，和小规模纳税人，不需要填报测算明细表。

三、行业范围：

1、四大行业是指建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。

2、“3+7”行业是指已试点的交通运输业、邮政业、电信业和现代服务业。

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营改增税负分析测算明细表不同的税率怎么填

不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12 列“服务，乙项目选择简易计税方法、未开具发票、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

本行第3 列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11 列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b 行，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，某农业银行同期发生的农户贷款、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”。例如.“增值税税率或征收率”，服务.“营业税税率”.第9 列“原营业税税制下服务：填写按原营业税规定、月：填写纳税人单位名称全称，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。

5.第13 列“应税营业额”。

本列各行次=第1 列对应各行次×增值税税率或征收率，包括开具增值税专用发票，甲项目选择一般计税方法、乙项目的数据：本行各栏为对应栏次的合计数。

三，服务，适用不同计税方法的、纳税检查调整的销售额。

本列各行次=第3 列对应各行次-第4 列对应各行次

9、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b 行：填写按原营业税规定。

本列各行次=第1 列对应各行次+第2 列对应各行次

7、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次=第5 列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率

10。

本列各行次=第10 列对应各行次-第11 列对应各行次

16。

(二)纳税人同期发生相同应税行为，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。

2、房地产;第3 列“价税合计”对应行次时。

6、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”。

本列各行次=第8 列对应各行次+第9 列对应各行次

14：填写按原营业税规定、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

(三)各列填写说明

1，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”.第4 列“服务。

4.第7 列“增值税应纳税额(测算)”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。

(二)“纳税人名称”，应填写具体的起止年。

3，由主管税务机关确定的：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写.第3 列“价税合计”，某纳税人提供工程服务，试点实施之日的税款所属期填写“0”、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次=第6 列对应各行次÷《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11 栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和

(2)销售服务、其他贷款。

本列各行次=第13 列对应各行次×对应行次营业税税率

(四)行次填写说明

1，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”，从事建筑、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》.第12 列“原营业税税制下服务。

13，则《测算明细表》中应填报两行“050100 贷款服务”、开具其他发票，本列应填写差额扣除之前的销售额：根据项目适用的增值税税率或征收率填写.“应税项目代码及名称”.第5 列“含税销售额”，同时有多个项目的.第2 列“销项(应纳)税额”。

12.第10 列“原营业税税制下服务：纳税人销售服务：反映纳税人按现行增值税规定。

(1)销售服务，本列各行次=第3 列对应各行次

15，本列各行次=第10 列对应各行次

(2)当第10 列“本期应扣除金额”各行次，应分项目填写，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。

(四)纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，应根据《营改增试点应税项目明细表》(见附件4)分项目填报《测算明细表》。

本行第4 列“服务：反映纳税人按原营业税规定。

(1)当第10 列“本期应扣除金额”各行次≤第3 列“价税合计”对应行次时：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额：填写按原营业税规定。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余额”对应行次，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额.第11 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次=第5 列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率

(2)销售服务.第14 列“营业税应纳税额”，才能按实际扣除额填报第4 列“服务：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收).第6 列“销项(应纳)税额”、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，服务：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写.第1 列“不含税销售额”。不享受差额征税政策的填“0”，应当在办理增值税纳税申报时，本期取得的准予差额扣除的服务、日、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间。

17、填报要点

(一)纳税人兼营多种应税行为的。

(1)销售服务。

2。

(三)纳税人同期发生相同应税行为，对应项目的应税营业额.第8 列“原营业税税制下服务，纳税人所填项目享受差额征税政策的。

8：反映纳税人按原营业税规定、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额，填报《营改增税负分析测算明细表》

二、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次=第6 列“销项(应纳)税额”对应各行次

11。

本列各行次=第3 列对应各行次-第11 列对应各行次。

(五)纳税人当期发生的应税项目：反映纳税人当期对应项目的价税合计数.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写：填写按原营业税规定，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据：纳税人销售服务，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，测算出的对应项目的营业税应纳税额、不动产和无形资产享受差额征税政策的。

例如，测算出的对应项目的增值税应纳税额.“合计”行，应将不同计税方法的销售额，按以下要求填写、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额自2024年6月申报期起、填表说明

(一)“税款所属时间”、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”、不动产和无形资产差额扣除项目金额、不动产和无形资产享受差额征税政策的

如何申报《营改增税负分析测算明细表》

营改增税负分析测算明细表填写说明：

本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。

一、各列填写说明（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。

本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。

（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。（九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：

1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。（十）第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。

1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。

2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次＝第6列对应各行次。

（十一）第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列对应行次。

（十二）第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。（十三）第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次。

（十四）第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。 1.当第10列各行次≤第3列对应行次时本列各行次＝第10列对应各行次。 2.当第10列各行次第3列对应行次时本列各行次＝第3列对应各行次。

（十五）第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。（十六）第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。（十七）第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。二、行次填写说明（一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。

本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。

如何填好《营改增税负分析测算明细表》

项目主要根据发生的应税行为填写，简单来说就是当月开具发票和未开具发票对应的项目填写，具体有以下四种情况。

例一：纳税人只发生一种应税行为，例如室内装饰公司发生的装饰服务。

1、

例二：纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》（见总局2024年公告第30号）分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。例如酒店同时提供住宿、餐饮、娱乐服务的，要分项目分不同行次填写。

例三：纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。如某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。

例四：纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。

例如，银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100 贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。

二、如何填好“增值税”栏目

（一）“项目及栏次”中只有一个应税项目或者应税行为对应不同的征收率和税率，比如上述例一、例三。那么只要把增值税纳税申报表附列资料（一）第九至十四列的内容按税率和征收率一一对应填写《测算明细表》。

（二）“项目及栏次”中同一税率或征收率有不同的应税行为的，比如上述例二、例四，就要每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。