2024年5月6日，国务院正式公布第五批跨境电子商务综合试验区（以下简称“跨境电商综试区”）名单，包括茂名市在内，共有46个跨境电商综试区获批设立。为进一步支持茂名跨境电子商务零售出口业务发展，茂名市税务局整理了关于跨境电子商务零售出口货物有关的税收政策汇编。内容见下：
财政部 国家税务总局
关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知
财税[2024]96号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为落实《国务院办公厅转发商务部等部门关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策意见的通知》（国办发[2024]89号）的要求，经研究，现将跨境电子商务零售出口（以下称电子商务出口）税收政策通知如下：
一、电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退（免）税政策：
1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定；
2.出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；
3.出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇；
4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。
二、电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：
1.电子商务出口企业已办理税务登记；
2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单；
3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
三、电子商务出口货物适用退（免）税、免税政策的，由电子商务出口企业按现行规定办理退（免）税、免税申报。
四、适用本通知退（免）税、免税政策的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。
五、为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不适用本通知规定的退（免）税、免税政策，可按现行有关规定执行。
六、本通知自2024年1月1日起执行。
财政部 国家税务总局
2024年12月30日
财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知
财税〔2024〕103号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，海关总署广东分署、各直属海关：
为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，现将跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）内的跨境电子商务零售出口（以下简称电子商务出口）货物有关税收政策通知如下：
一、对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：
（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。
（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。
（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
二、各综试区建设领导小组办公室和商务主管部门应统筹推进部门之间的沟通协作和相关政策落实，加快建立电子商务出口统计监测体系，促进跨境电子商务健康快速发展。
三、海关总署定期将电子商务出口商品申报清单电子信息传输给税务总局。各综试区税务机关根据税务总局清分的出口商品申报清单电子信息加强出口货物免税管理。具体免税管理办法由省级税务部门商财政、商务部门制定。
四、本通知所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；本通知所称电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。
五、本通知自2024年10月1日起执行，具体日期以出口商品申报清单注明的出口日期为准。
财政部 税务总局 商务部 海关总署
2024年9月28日
国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告
国家税务总局公告2024年第36号
为支持跨境电子商务健康发展，推动外贸模式创新，有效配合《财政部 税务总局 商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2024〕103号）落实工作，现就跨境电子商务综合试验区（以下简称“综试区”）内的跨境电子商务零售出口企业（以下简称“跨境电商企业”）核定征收企业所得税有关问题公告如下：
一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。
三、税务机关应按照有关规定，及时完成综试区跨境电商企业核定征收企业所得税的鉴定工作。
四、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。
五、本公告所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；本公告所称跨境电商企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。
六、本公告自2024年1月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2024年10月26日
国家税务总局广东省税务局关于跨境电子商务零售出口免税有关问题的公告
国家税务总局广东省税务局公告2024年第27号
为了规范跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收的免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2024〕39号）、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2024年第24号）、《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2024〕103号）等规定，现将有关事项公告如下：
一、对综试区电子商务出口企业零售出口未取得合法有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：
（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额等出口信息。
（二）出口货物从综试区所在地海关办理跨境电子商务零售出口申报手续。
（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
二、电子商务出口企业应当依法办理市场主体登记，并依法纳入税务管理，如实申报纳税。
三、电子商务出口企业符合上述免税管理规定的出口货物，应在货物报关出口次月（季度）的增值税纳税申报期内按规定向主管税务机关办理跨境电子商务出口货物免税申报。
四、电子商务出口企业未按规定办理免税申报或者存在其他违反税收管理行为的，或电子商务出口企业和为电子商务出口企业提供通关服务的代理企业（包括但不限于外贸综合服务企业、物流企业、邮政快递企业等）按规定在跨境电子商务线上综合服务平台中录入商品名称等信息，被海关、外汇或税务部门发现为虚假或内容不实（包括申报不符或申报不实），主管税务机关除按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定进行处理外，主管税务机关可以告知有关主管部门停止其使用跨境电子商务线上综合服务平台。
五、符合《财政部 税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2024〕96号）规定适用增值税、消费税退（免）税政策的出口货物，按现行出口货物退（免）税管理办法执行。
六、经国务院批准的综试区，其跨境电子商务线上综合服务平台的出口信息登记功能经国家税务总局广东省税务局验收后，出口货物免税管理事项执行本公告规定，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。
七、未纳入本公告规定的其他货物出口事项，依照相关规定执行。
八、本公告所称“综试区”，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区；本公告所称“电子商务出口企业”，是指在综试区注册的，自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户；本公告所称“跨境电子商务综合试验区零售出口货物”，是指以海关监管方式代码“9610”（全称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”）办理通关手续的电子商务零售出口商品；本公告所称“跨境电子商务线上综合服务平台”是指由电子口岸搭建，实现企业、海关以及相关管理部门之间数据交换与信息共享的平台。
九、本公告自2024年10月1日起执行，具体日期以出口商品申报清单注明的出口日期为准。
特此公告。
国家税务总局广东省税务局
