三月份，对于会计人员来说又到了申请退还“三代”手续费的时候了。
首先来介绍一下“三代”手续费都包括什么：
这三种类型又包含不同的种类，我会用图片的形式为大家介绍每一个种类里面主要包括什么、以及退款的比率和需要注意的地方。
接下来我会详细介绍其中一种，那就是每个企业都会涉及到的——代扣代缴个人所得税。
在今年之前退还手续费的操作方式都是在税务局领取退还手续费的表格，扣缴义务人填写完毕之后提交给专管员，之后等待税务审核、退款就可以了。
由于现在疫情还比较严重，税务局提倡“非接触”办税，也为了节省人力，目前办理退还手续费直接在网上申请即可。
首先登录自然人电子税务局（扣缴端），如下图：
使用密码登录该平台—退付手续费核对—结报单
选择结报单系统默认为2024年1月份至2024年12月份的缴纳
个人所得税
的合计金额；
选择单户核对清册，系统则会默认2024年1月份至2024年12月份的缴纳个人所得税明细；
如果在系统里面核对不方便，还可以通过右上角的导出按钮，导出数据。
审核数据时需要注意的一点是，这里的时间指的是缴纳个人所得税税款的时间为2024年1月至2024年12月31日。
数据审核无误之后，点击当前页面中的我已核对无误
选择对公银行的开户银行，银行账号、开户行网点，这些信息会自动跳出。纳税人只需要核对是否正确即可。
上述信息填写完毕之后选择右下角的提交按钮即可。
提交完毕之后会出现一个确认成功的按钮，直接点击确定。
如果自己填写完毕之后不确定是否提交成功了，可以通过选择退付手续费核对—结报单中的我已核对无误变成灰色，即代表提交成功。
根据规定，单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入。
用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出也应单独核算。
根据国家税务总局公告2024年61号文中第十七条：
对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
这里所说的用于提升办税能力、奖励办税人员就是指的是上面所说的人员成本。
个人所得税
企业缴纳完
增值税
之后，如果用该笔费用用于奖励公司办税人员，办税人员也是需要缴纳个人所得税的。根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）税法第二条所说的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
同时根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）文件中提到：
不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入包括：
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；
4.差旅费津贴、误餐补助。
所以根据上述表述，发放给财务人员该笔收入是需要缴纳个人所得税的。
增值税
代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务-代理经纪服务”缴纳增值税。
一般纳税人适用税率6%，
小规模纳税人
适用征收率
3%。根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第13号）的规定：
自2024年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的
应税销售收入
，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
由于北京的企业目前还没收到2024年申请退还的手续费，如果在2024年3月1日至5月31日期间收到该笔手续费，缴纳增值税时小规模纳税人可以享受上述政策。
会计处理
收到手续费的会计处理
收到时：
借：银行存款
贷：其他业务收入—手续费收入
应交税费—应交增值税
缴纳增值税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
问答环节
1、问：申请手续费有时间限制吗？
答：每年3.1-3.30是申请退还手续费的时间，3.30是最后一天。如果系统中带出的数据没有问题，还是建议尽早提交。
2、问：手续费取得的收入是否为计算企业所得税的应纳税所得额？
答：是的。退还手续费不仅需要缴纳增值税还需要缴纳企业所得税。
3、2024年之前的手续费没有申请，现在还可以申请吗？
答：由于疫情原因，目前在自然人电子税务局扣缴客户端只能申请2024年度的手续费，更早之前的手续费可以联系当地税务局申请退还。
来源：国家税务局
