本篇文章给大家谈谈外商投资先进技术企业，以及外商投资先进技术企业 天津对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。
本文目录一览：
- 1、深圳市人民政府关于确认和考核外商投资产品出口企业和先进技术企业实施办法
- 2、对外经济贸易部确认和考核外商投资的产品出口企业和先进技术企业的实施办法
- 3、圳经济特区外商投资出口企业和先进技术企业确认考核办法
- 4、外资企业有什么优惠政策
- 5、【经开区注册公司】浅析外商投资企业技术改造进口设备证明及变更
- 6、外商投资企业的税收优惠政策(2)
深圳市人民政府关于确认和考核外商投资产品出口企业和先进技术企业实施办法
第一条 在深圳经济特区内依法批准设立的中外合资、合作企业和外商企业（以下简称“外商投资企业”），凡签《规定》第二条的产品出口企业和先进技术企业，经确认和考核领取证书后，都可享受《规定》列明的以及本特区的有关优惠待遇。第二条 同时具备下列三个条件的外商投资企业，可确认为产品出口企业：
一、 必须是生产出口产品的企业；
二、 产品主要用于出口（包括企业自行出口、委托外贸公司代理出口，以及经有关部门批准替代进口和其它方式出口），年出口产品的产值达当年全部产品产值总额50％以上；
三、通过出口本企业的产品，能使企业当年实现营业外汇收支平衡或有结余（计算公式为：年末外汇收支余额等于上年结转余额加上本年实现营业外汇收入减去本年营业外汇支出）。第三条 符合第二条规定的产品出口企业，当年出口产品的产值达到企业全部产品产值总额70％以上，经年度考核合格后，可按《规定》的第八条：“减按10％的税率缴纳企业所得税”第四条 凡符合下列条件的，可确认为先进技术企业：
外商投资企业采用的技术、工艺和主要设备，属于国家公布的鼓励投资项目，具有先进性和适用性；属国内短缺的，或其产品是新开发的，对国内同类产品能更新换代的；能增加出口或替代进口的。第五条 一个企业同时具备产品出口企业和先进技术企业条件的，可同时申请审核，予以确认，但只享受一种企业的优惠待遇。第六条 产品出口企业和先进技术企业由市政府工业办公室（以下简称“市工业办”）会同市政府外资办公室、市科学技术委员会、税务局、外汇管理分局和九龙海关审核。凡符合本办法第二、三、四条规定的外商投资企业，可向市工业办提交下列文件资料，申请审核确认。
一、 产品出口企业或先进技术企业申请书；
二、 批准成立企业文件副本；
三、 确认和考核工作所需的其它文件、表册。
先进技术企业的申报，按照《技术引进合同管理条例》和《深圳经济特区技术引进暂行规定》办理。第七条 市工业办收到第六条所列文件资料后，应会同有关主管部门进行审核，并分批提交“市两类企业评审确认工作领导小组”复审，报市政府审定。第八条 一九八七年七月一日前批准的外商投资企业，经申请审核，于年内分批予以确认或不确认为产品出口企业或先进技术企业。一九八七年七月一日起，对新办的外商投资企业，经申请审核，可以审批企业项目的同时，进行产品出口企业或先进技术企业的初步评审工作，符合本办法规定的，每增年进行一次复审、评定，发给确认证书。第九条 《产品出口企业申请书》、《先进技术企业申请书》和确认证书，按国家对外经济贸易部统一制定的格式。确认证书由市工业办签署盖章。正本交申请企业留存，副本分送有关部门备案，作为办理各项优惠待遇的依据。同时，连同企业申请书一并报国家对外经济贸易部、国家经济委员会备案。第十条 外商投资企业应按国家有关规定，自主编制企业年度出口计划，定期上报出口实绩统计表和企业的各项经济指标、技术指标报表，供市工业办备核，作为考核产品出口企业或先进技术企业的依据。第十一条 市工业办会同有关主管部门，依据本办法第二、三、四条的规定，对企业出口计划、年度出口实绩以及技术指标、产品质量、国产化程度、年度外汇平衡、经济效益情况等方面，逐年进行检查考核。第十二条 市工业办每年要将考核合格的产品出口企业和先进技术企业的名单汇编成册，通报有关部门。这些企业可继续在新的年度享受各项优惠待遇。
年终考核不合格的企业，应补交当年已享受产品出口企业或先进技术企业优惠待遇而减免的税费。
经确认的产品出口企业或先进技术企业，如在生产经营中连续三年考核不合格，由市工业办会同有关主管部门核实吊销其产品出口企业和先进技术企业确认证书。第十三条 本办法未具体规定的确认和考核事项，按国家和省有关规定办理。第十四条 宝安县的外商投资企业，符合产品出口企业或先进技术企业条件的，其确认和考核工作，参照本办法进行。第十五条 本办法自公布之日起施行。
对外经济贸易部确认和考核外商投资的产品出口企业和先进技术企业的实施办法
第一条 在中国境内依法批准设立的中外合资经营企业 、 中外合作经营企业和外资企业，凡符合《规定》第二条的产品出口企业和先进技术企业，经确认和考核领取证明后，都可享受《规定》中的有关优惠待遇。第二条 凡同时具备下列三个条件的外商投资企业，可确认为产品出口企业：
一、 外商投资企业必须是生产出口产品的企业；
二、 产品主要用于出口（包括企业自行出口，委托外贸公司代理出口及其它方式出口），年出口产品的产值达到当年全部产品的产值总额50％以上；
三、 当年实现营业外汇收支平衡或有余（计算公式为：年末外汇收支余额＝上年结转余额＋本年实现营业外汇收入－本年营业外汇支出）。第三条 符合第二条规定的产品出口企业，凡当年出口产品的产值达到企业全部产品的产值总额70％以上的，经年度考核合格后，可按《规定》的第八条享受优惠待遇。第四条 凡符合下列条件的，可确认为先进技术企业：
外商投资企业采用的技术、工艺和主要设备，属于国家公布的鼓励投资的项目，具有先进性和适用性；是国内短缺的， 或其产品是新开发的， 或对国内同类产品能更新换代的，能增加出口或替代进口的。第五条 一个企业同时具备产品出口企业和先进技术企业条件的，可择其一享受相应的优惠待遇。第六条 产品出口企业和先进技术企业的审核确认机关是该企业所在的省、自治区、直辖市或计划单列市的对外经济贸易部门或经济特区的人民政府（管理委员会）。但国务院各部门、直属机构举办的产品出口企业和先进技术企业，则统一由对外经济贸易部审核确认。
凡符合本办法第二、三、四条规定的外商投资企业，可分别向上述审核确认机关，提交下列文件，申请审核确认。
一、 产品出口企业申请书或先进技术企业申请书；
二、 合同副本及批准文件；
三、 项目可行性研究报告及批准文件。第七条 各级审核确认机关收到第六条所列文件后，应在三十天内完成审核事宜，予以确认或不予确认。对于先进技术企业的审核确认，应会同有关主管部门办理。第八条 《产品出口企业申请书》、《先进技术企业申请书》和确认证书格式，由对外经济贸易部统一制定。确认证书分别由前款各级审核确认机关签署盖章。正本交申请企业留存，副本分送同级有关部门备案。各级审核确认机关出具的确认证书及企业申请书应报对外经济贸易部、国家经济委员会备案。第九条 外商投资企业应按国家有关规定，自主编制企业年度出口计划，并定期编报出口实绩统计报表，报原审核确认机关，作为考核出口企业的依据。第十条 对产品出口企业和先进技术企业，原审核确认机关要组织有关部门逐年进行考核。依据本办法第二、三、四条规定的条件和批准的合同，对企业出口计划、年度出口实绩以及技术指标、产品质量、国产化程度等方面检查考核。第十一条 审核确认机关每年要将考核合格的产品出口企业和先进技术企业的名单汇编成册，通报有关部门。这些企业可继续在新的年度享受各项优惠待遇。如年终考核不合格的企业应补交本年度已享受产品出口企业或先进技术企业优惠待遇而减免的税费。
经确认的产品出口企业和先进技术企业在生产经营中连续三年考核不合格的，原审核确认机关应会同有关主管部门研究吊销产品出口企业和先进技术企业确认证明。第十二条 深圳、珠海、汕头、厦门经济特区内的外商投资企业的确认考核办法，由经济特区的人民政府（管理委员会）根据本办法，结合经济特区的实际制订，报对外经济贸易部备案。第十三条 自本办法公布之日起，对外商投资的产品出口企业和先进技术企业的确认和考核，一律照此实施。
圳经济特区外商投资出口企业和先进技术企业确认考核办法
第一条 根据《国务院关于鼓励外商投资的规定》（以下简称《规定》），为了做好《规定》第二条所指的外商投资的产品出口企业和先进技术企业的确认和考核工作，结合深圳经济特区具体情况，制定本办法。第二条 在深圳经济特区内依法批准设立的中外合资、合作企业和外资企业（以下简称“外商投资企业”），凡符合产品出口企业和先进技术企业条件的，经确认和考核领取证书后，都可享受《规定》列明的以及深圳经济特区的有关优惠待遇。第三条 具备下列条件的外商投资企业，可确认为产品出口的企业：
（一）、必须是生产出口产品的企业；
（二）、产品主要用于出口（包括企业自行出口、委托外贸公司代理出口，以及经有关部门批准替代进口和其它方式出口），年出口产品的产值达当年全部产品产值总额百分之五十以上；
（三）、通过出口本企业的产品，能使企业当年实现营业外汇收支平衡或有结余（计算公式为：年末外汇收支余额等于上年结转余额加上本年实现营业外汇收入减去本年营业外汇支出）。第四条 具备第三条规定条件的产品出口企业，当年出口产品的产值达到企业全部产品总额百分之七十以上，经年度考核合格后，可按《规定》的第八条“减按10％的税率缴纳企业所得税”。第五条 具备下列条件的外商投资企业，可确认为先进技术企业：
（一）、外商投资企业采用的技术、工艺和主要设备，属于国家公布的鼓励投资项目，具有先进性和适用性；
（二）、其产品属国内短缺的，或其产品是新开发的，对国内同类产品能更新换代的。第六条 一个企业同时具备产品出口企业和先进技术企业条件的，可同时申请审核，予以确认，但只享受一种企业的优惠待遇。第七条 产品出口企业和先进技术企业由市政府经济发展局（以下简称“市经发局”）会同市政府引进外资领导小组办公室、市科学技术局、市税务局、国家外汇管理局深圳分局和九龙海关审核。凡符合本办法第三、四、五条规定条件的外商投资企业，可向市经发局提交下列文件资料，申请审核确认：
（一）产品出口企业或先进技术企业申请书；
（二）批准成立企业文件副本；
（三）确认和考核工作所需的其它文件、表册。
先进技术企业的申报，按照《技术引进合同管理条例》和《深圳经济特区技术引进暂行规定》办理。第八条 市经发局收到第七条所列文件资料后，属产品出口企业的，由该局直接进行审核；属先进技术企业的，由该局会同市科学技术局进行审核。审核后分批报市政府审定。第九条 从一九八七年七月一日起，对新办的外商投资企业，经申请审核，可在审批企业项目的同时，进行产品出口企业或先进技术企业的初步评审工作，符合本办法规定的，每半年进行一次复审、评定，发给确认证书。第十条 《产品出口企业申请书》、《先进技术企业申请书》和确认证书，按国家对外贸易经济合作部统一制定的格式。确认证书由市经发局签署盖章。正本交申请企业留存，副本分送有关部门备案，作为办理各项优惠待遇的依据。同时，连同企业申请书一并报国家对外贸易经济合作部、国家经济贸易委员会备案。第十一条 外商投资企业应按国家有关规定，自主编制企业年度出口计划，定期上报出口实绩统计表和企业的各项经济指标、技术指标报表，供市经发局备核，作为考核产品出口企业或先进技术企业的依据。第十二条 市经发局会同有关主管部门，依据本办法第三、四、五条的规定，对企业出口计划、年度出口实绩以及技术指标、产品质量、国产化程度、年度外汇平衡、经济效益情况等方面，逐年进行检查考核。第十三条 市经发局每年要将考核合格的产品出口企业和先进技术企业的名单汇编成册，通报有关部门。这些企业可继续在新的年度享受各项优惠待遇。
年终考核不合格的企业，应补交当年已享受产品出口企业或先进技术企业优惠待遇而减免的税费。
经确认的产品出口企业或先进技术企业，如在生产经营中连续三年考核不合格，由市经发局会同有关主管部门核实吊销其产品出口企业和先进技术企业确认证书。第十四条 本办法未具体规定的确认和考核事项，按国家和省有关规定办理。第十五条 宝安区、龙岗区的外商投资企业，符合产品出口企业或先进技术企业条件的，其确认和考核工作，参照本办法进行。
外资企业有什么优惠政策
关于 外资企业 有什么优惠政策回答如下: 1、外商投资额在3000万美元以上，回收投资时间长的项目，在报国家税务总局批准后，减按15%税率征收企业所得税。 2、从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，报经国家税务总局批准后，可减按15%的税率征收企业所得税。 3、税法所说生产性企业是指从事机械制造、电子工业、能源工业(不含开采石油、天然气);冶金、化工、建材工业;轻工、纺织、包装工业;医疗器械、制药工业;农业、林业、畜牧业、渔业和水利业;建筑业;交通运输业(不含客运，因为客运具有较强的服务业性质);直接为生产服务的科技开发(包括新技术、新工艺、新材料、新品种)、地质普查(包括大面积地质航测、遥感普查等)、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业;经国务院税务主管部门确定的其他生产性企业的外商投资企业。 二、限定行业、项目，实行定期减免税。 1、对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。企业于年度中间开业，如果当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的,可以选择从下一个年度起计算免征、减征企业所得税的期限。但当年所获得的利润,应当依照税 法规 定缴纳所得税。 2、从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，减免税待遇期满后，经企业申请，国家税务总局批准，可以在以后10年内继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。 3、外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品值达到当年企业产品产值百分之七十以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按百分之十五的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按百分之十的税率征收企业所得税。 4、外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。
【经开区注册公司】浅析外商投资企业技术改造进口设备证明及变更
已设立的鼓励类外商投资企业、先进技术型外商投资企业或产品出口型外商投资企业(以下简称三类企业)进行技术改造，在原批准的生产经营范围内用投资总额以外的自有资金进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件(包括随设备进口或单独进口的)对本企业原有设备更新(不包括成套设备和生产线)或维修，进口设备可按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》的规定申请免征进口关税和进口环节税。
申请程序
1、由区(县)商务委经委批准设立的三类企业向原审批机关提出申请并提交有关材料，区(县)商务委经委初审后，转报上海市商务委审核;
由上海市商务委批准设立的三类企业先向所在地区(县)商务委经委或开发区管委会提出申请并提交有关材料;区(县)商务委经委或开发区管委会初审后，转报上海市商务委审核。
2、上海市商务委对符合条件的企业核定自申请日起1年内可用于进口设备的自有资金额度，并发给《外商投资企业技术改造进口设备核准书》;
3、三类企业如果技术改造进口设备为成套设备流水线或技术改造用汇额超过原生产价值60%，则需编制技术改造项目可行性研究报告，报经企业原审批机构批准，上海市外商投资企业协会依据原审批机构批准文件出具《技术改造项目确认登记证明》，企业凭此向海关办理进口手续;
4、三类企业持《外商投资企业技术改造进口设备核准书》和进口商品清单(需列明设备、配件、备件的名称、规格、数量、金额及海关进口税则号，并一式两份)向上海市外商投资企业协会办理进口设备逐批审核手续。上海市外商投资企业协会在上海市商务委核准的额度和有效期限内审核、签发《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》，企业凭此向海关办理进口手续;
5、三类企业取得《外商投资企业技术改造进口设备核准书》后，需进口属于《国内投资项目不予免税的进口商品目录》内的商品，如确属国内同类产品的性能不能满足需要的，由归口管理该类产品的国家行业主管部门审核并出具《外商投资企业设备更新或技术改造进口国内不能生产的同类设备证明》。
企业凭《外商投资企业技术改造进口设备核准书》、《外商投资企业设备更新或技术改造进口国内不能生产的同类设备证明》、《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》或《技术改造项目确认登记证明》及合同和进口许可证等有关资料向海关办理设备及配套技术的免税审批手续。
申报材料
1、外商投资企业技术改造进口设备核准申请书;
2、企业技术改造进口设备申请报告(应写明申请理由、技术改造主要内容、进口商品的用途和资金来源、自有资金总金额、申请用汇额度、有效期限等内容)及原审批机关初审同意意见;
3、“产品出口企业”或“先进技术企业”确认证书(复印件);或《国家鼓励发展的外资项目确认书》(复印件);
4、企业“自有资金”专项审计报告;
5、企业批准证书、营业执照(复印件);
6、历年已批准的技术改造进口设备情况一览表(包括日期、编号、资金性质、自由资金额、用汇额度);
7、(进口商品中若含进口设备的配套技术)进口技术的专题说明(一式两份);
8、如果技术改造进口设备各为成套设备流水线或技术改造用汇额超过原生产价值60%，需提交技术改造可行性研究报告。
9、审批机关要求报送的其它材料。
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外商投资企业的税收优惠政策(2)
经过1994年税制改革，我国初步形成了符合发展让会主义市场经济要求的税制体系框架，但建设和完善税制还有很多工作要做，包括：
1、完善个人所得税，从个人所得税制看，目前是分项税制，今后将向分项和综合相结合的税制过渡，增加应税项目，合理确定扣除项目和标准。并采取代扣代交与个人申报结合的控管办法，改进个人所得税的征收管理。
2、统一内外资企业所得税。按照公平税负，促进平等竞争的要求和逐步实行国民待遇的原则，统一内外资企业所得税制度，保留必要的税收优惠，并借鉴国外所得税制度的 经验 和好的做法，规范企业所得税，实现简化和高效。
3、完善地方税制。主要是研究制定遗产和赠与税，改革城市维护建设税和土地使用税等。
4、完善增值税制，加强增值税管理的 措施 。
二、鼓励外商投资的税收优惠政策
中国鼓励外商投资税收优惠政策主要体现在企业所得税方面：
1、限定地区减低税率征税的优惠政策。如对设在经济特区的企业和经济技术开发区的生产性企业，所得税减按15%的税率征收;对设在沿海开放区、沿海开放城市、沿江开放城市、边境开放城市和内陆省会城市等生产性外商投资企业和在旅游度假区设立的外商投资企业，所得税减按24%的税率征收。
2、限定产业、项目减低税率征税的政策。如对从事港口、码头建设的中外合资经营企业;设在经济特区和国务院批准的地区，外投资者投入资本或者营运资金超过1000万美元，经营期在十年以上的外资银行和中外合资银行;设在经济开放区，外商投资在3000万美元以上回收投资时间长的项目和能源、交通、港口建设项目，企业所得税减按15%的税率征收。
3、限定行业、项目给予定期的优惠政策。
①对生产性的外商投资企业，经营期在十年以上的，从获利年度起，两年免税，三年减半征收企业所得税;
②对外资银行、中外合资银行、经营期在十年以上的，从获利年度起，一年免税，两年减半征收企业所得税;
③对从事港口、码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上，从获利年度起，五年兔税，五年减半征收企业所得税。
4、鼓励外商兴办产品出口企业或先进技术企业。对外商兴办的产品出口企业，按税法规定减、免税期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%以上的，可按现行税率减半征收企业所得税，减半后税率低于10%的，按10%的税率征收企业所得税，对外商投资兴办的先进技术企业，在按照说法规定的减免税期满后，还可以延长三年减半征收企业所得税，减半后税率低于10%的，按10%的税率征收企业所得税。
5、鼓励外商转让先进技术。对外商在农林牧业、科研、能源、交通以及重大技术领域方面提供专有技术，其所收取的特许权使用费，可减按10%的税率征收预提所得税，其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征预提所得税。对外国投资者从外商投资企业取得利润免征所得税。
6、鼓励外商在中国扩大资本投资。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其它外商投资企业，经营期不少于五年的，可退还再投资部分已缴纳所得税的40%的税款。外国投资者在中国境内直接再投资兴办扩建产品出口企业或先进技术企业，期限不少于五年的，全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税。
最近，为进一步吸引外商到中国投资，中国政府决定对国家鼓励的外商投资项目，重新实行对项目进口机器设备免征关税和进口环节增值税的优惠。
三、建立社会主义市场经济体系，涉外税收政策调整势在必行
中国的涉外税制是自1979年以来，随着改革开放的不断扩大，逐步建立发展完善起来的。十一届三中全会以后，为了适应对外开放的新形势，1980年和1981年，经第五届全国人大三次会议和四次会议先后审议通过并颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得说法》及《中华人民共和国个人所得税法》。明确了对外商投资企业征收工商统一税、城市房地产、车船使用牌照税，这样使形成了包括所得税、流转税和地方税在内的一套完整的涉外税收法规体系。
随着改革开放的不断扩大，涉外税制在不断地进行改革。1991年4月，第七届全国人大四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，废止了《中外合资经营企业所得税法》和外国企业所得税法》，统一了外商投资企业所得税法。
1994年的税制改革对外商投资企业和外国企业来说，主要涉及的是流转税的改革。1993年12月，第八届全国人大五次会议决定;外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。同时停止执行工商统一税条例。这样外商投资企业和外国企业与内资企业一样，实行统一的流转税政策，改变了长期以来内外资企业适用不同的流转税制的模式，迈出了向统一税制靠拢的重要一步。
涉外税制自建立以来，一直区别于内税而自成体系，这套税制与当时中国经济体制改革的要求和经济发展的需要是基本适应的。在组织财政收入、鼓励吸引外资、引进先进技术，扩大对外经济交流、维护国家经济权益等方面发挥了应有的作用。随着社会主义市场经济体制目标模式的确立，涉外税收单独立法税收政策有别于内资企业的状况已经难以适应经济体制改革和经济发展的要求。因此，税制走向统一是必然趋势。
通过1994年的税制改革，对外商投资企业的区别税收待遇主要体现在企业所得税方面，1991年合并两个旧涉外企业所得税法时，对所得税的优惠进行了适当调整，主要是突出行业性倾斜政策，这些政策对吸引外商来华投资，特别是到中国沿海地区投资起一定作用，但也形成外商投资企业与内资企业之间明显的政策差别，带来一些问题。例如：
1、现行优惠政策存在多层次区域性差异，不利于引导外资参与边远、贫困地区的开发建设，同时引发地方政府竟相攀比，有的擅自制订税收优惠，给国家带来不必要的损失。
2、现行行业性倾斜尚不能与国家产业政策吻合。目前行业性优惠主要围绕“生产性”企业，但在定义“生产性”时，税收法规无法做到逐一列举，只能对主要行业加以笼统归类。以国家产业政策加以衡量，一些属于“生产性”的并非国家鼓励的，而一些传统意义上属“非生产性”的却是国家鼓励发展的行业。
3、繁多的优惠政策带来执行上的困难，降低了法规的透明度，也形成不少政策漏洞，给一些人以可乘之机。根据税制改革规划，对现有企业所得税制，即两个企业所得税法或暂行条例进行调整、合并是今后几年税制改革的一个重要内容。其目的是根据建立社会主义市场经济体制的要求，规范税制，公平税负，为中外企业创造一个基本平等的竞争条件，同时根据国家产业政策保留必要的鼓励投资措施。由于法规的修改与合并需要细致研究一系列理论和技术问题，并且必须通过有关法律程度，因此不可能在短时间内完成。也就是说，对外商投资企业目前享受的所得税优惠，在短期内不会变化。何时进行调整，如何进行调整将取决于改革的进展和需要。当然在调整时，国家将会认真考虑已成立企业的利益，确保税制平稳过渡。
4、关于出口退税问题
税制改革以后，1994年1月1日以后设立的外商投资企业，与内资金业一样，统一执行增值税、消费税和营业税暂行条例的规定，不存在增加税负返还的问题。这部分企业生产的产品直接出口的，可以按照增值税暂行条例的有关规定，对出口产品所涉及的进项税款给予退税。
出口货物给予退税是国际上的通行做法，一般来说，都是以法定的征税税率确定出口货物的退税率。1994年中国实行新税制以后，也是这样确定的。但是，由于部分行业、企业和产品存在着税负增加较多的实际问题，为了保证新旧税制的平稳过渡，国家陆续实行了一系列减免税优惠政策。例如，对国家级新产品、化肥、农药、农膜、饲料等产品都给予了一定期限的减免税优惠;
对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务以及福利企业、校办工厂，实行先征后返还的税收优惠;对 文化 单位和外商投资企业给予超税负返还，等等。此外，目前税收征管手段相对落后，管理水平不高的问题相当严重。这样，出口货物增值税的实际税负远远低于增值税的法定税率。因此，出口货物增值税按法定税率退税存在着少征多退的问题，造成出口退税规模大幅度增加，超出了国家财政的承受能力，致使用口退税难以及时到位，影响了企业资金的正常周转。在这种情况下，本着征多少退多少的原则，国务院决定自1995年7月l起，对出口货物根据实际税负情况适与调低出口退税率。调整后的出口退税率分别为：农产品、煤炭、退税率为3%;以农产品为原料加工行产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物，退税率为10%;适用17%增值税税率的其他货物，退税率为14%。不久后，国务院决定再次调低出口退税率，从1996年1月1日起执行，10%和14%的退税率分别调为6%和9%，农产品和煤炭的退税率不变。自去年下半年以来，为了扶持某些行业或产品扩大出口，经国务院批准，相继对纺织、造船、煤炭、建材等行业的产品出口退税率进行了不同程度的调整。
依据上述退税率，目前外贸收购企业一律采用先征后退办法;对生产企业(包括1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业)自营出口和委托代理出口货物，依现行规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算，可以实行先征后退办法，亦可实行“免、抵、退”办法。
自1999年1月1日，所有外商投资企业出口都将按上述 方法 办理出口退税。这就在出口产品退税政策上基本上做到了内外资企业的一致性。
四、税收征管体制改革
近几年来，中国在致力于改革税制的同时，对如何强化税收征管，提高税收征管的质量和效率进行了广泛深入的探索。新税制的实施，对税收征管提出了新的要求。经过几年的改革试验，在借鉴国际上一些发达国家做法的基础上，国家税务总局初步确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。这个征管模式的主要内容：
1、建立纳税人自行申报制度。
2、建立税务机关和社会中介组织相结合的税收服务体系。
3、建立以计算机为依托的管理监控体系。
4、建立完善稽查体系。税务稽查将成为税务管理的工作重心和新税制顺利运行的有力保障。
五、香港特别行政区和中国内地的税收关系
根据《基本法》的规定，香港回归中国后，是中华人民共和国的一个特别行政区，按“一国两制”的构想，继续实行资本主义制度。香港作为一个高度自治的特别行政区，实行自己独立的法律体制和税收制度，自行立法，设定税种、税目税率、税收宽免和其他税务事项。中华人民共和国对香港行使主权后，内地实行的税收法律、法规不适用于香港特别行政区内事务。
1、在对外签订税收协定及协定执行方面，内地与香港的关系
根据《基本法》第153条规定：“中华人民共和国缔结的国际协议，中央人民政府可以根据香港特别行政区的情况和需要，在征询香港特别行政区政府的意见后，决定是否适用于香港特别行政区。”在此基础上，还需经与有关缔约国协商达成一致后，方可确定是否适用于香港特别行政区。
从目前我国已同外国签订的57个税收协定的具 体操 作来看，由于这些协定所列中国税种仅适用于中国内地，所以，这些税收协定均不能在香港特别行政区适用。
由于税收协定需依缔约双方具体税制的特点进行谈签，不同税制组成一方再同另一方谈签，具体条款的技术处理困难，因此难干付诸实施。
此外，《基本法》第151条规定：“香港特别行政区可在经济、贸易、金融、航运、通讯、旅游、文化、文化、体育等领域以‘中国香港’的名义，单独同世界各国、各地区及有关国际组织保侍和发展关系、签订和履行有关协议。”因此，香港特别行政区可以“中国香港”名义单独同世界各国、各地区及有关国际组织签订和履行税收协定、保持和发展税务关系。
2、香港同胞来内地投资、或从内地取得收入的税收问题
回归后，香港同胞来内地投资、或从内地取得收入，继续比照适用我国现行对外国公司、企业和其他经济组织、以及外籍个人的税收政策;中央人民政府继续鼓励香港同胞到内地投资，凡依照有关税收法规履行纳税义务者，均可继续享受我国对外国投资者的税收优惠政策。
根据《基本法》第116条“香港特别行政区为单独的关税地区”的规定，回归后，内地与香港间的贸易(指货物买卖，不包括服务贸易)，仍视同与外国公司、企业或其他经济组织和个人间的进出口贸易，继续执行现行的税收政策。即：内地从香港地区进口的货物，应按税法的规定征收(或减兔)进口关税、进口增值税和消费税;内地出口到香港地区的货物，符合规定的，可享受出口退(免)税的待遇。
3、关于香港与内地间避免双重征税问题
回归后内地与香港间如何避免双重征税，这是港人特别是工商界关心的一个问题，从过去的税务实践来看，由于香港实行地域性税收管辖权，即对其境外所得不征税，以及内地说法中有对在境外缴纳税收抵兔的规定，从而可以自动地解决大多数双重征税问题。对于在一些情况下可能发生的重复征税问题，今年初国家税务总局和香港特别行政区政府达成了一致意见，就避免重复征税问题作出了安排.这个安排已于今年4月起在香港特别行政区开始执行，并于今年7月起在内地开始执行。
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