今天给各位分享捐赠的会计处理的知识,其中也会对政府会计制度捐赠的会计处理进行解释,如果能碰巧解决你现在面临的问题,可以联系我们!
本文目录一览:
- 1、捐赠商品的会计处理?
- 2、企业对外捐赠如何做会计处理
- 3、接受捐赠的会计怎么处理
- 4、公益性捐赠业务的会计处理怎么做
捐赠商品的会计处理?
捐赠商品的会计处理,应该视同销售,会计分录为:
借:营业外支出
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
根据现行税法规定,下列行为应当视同销售:
①将货物交付他人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; ·
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
企业对外捐赠如何做会计处理
企业对外捐赠通过营业外支出科目核算。营业外支出增加计入借方核算,同时会导致资产减少,资产减少计入贷方核算。
企业对外捐赠的账务处理是,
借:营业外支出—捐赠支出,
贷:库存商品,
应交税费—应交增值税(销项税额),
银行存款等科目。
接受捐赠的会计怎么处理
接受捐赠的会计处理方法
接受捐赠时取得的增值税是属于收入的一部分。
接受捐赠的会计分录:
借:原材料 20
借:应交税费-应交增值税(进项税额)3.4
贷:营业外收入 23.4
接受捐赠的核算
(一)接受非现金捐赠的'资产
接受非现金资产捐赠是指捐赠者将非现金资产无偿赠送给企业,既不要求取得回报,也不要求对该项非现金资产具有要求权。企业接受捐赠的非现金资产,应按规定的价值计价,借记相关的资产科目,并按应交纳的所得税,贷记“递延税款”科目,按规定的价值扣除递延税款后的差额,贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目。接受捐赠非现金资产准备属于企业尚未实现的价值,在资产处置之前,不得用于转增资本。只有在接受捐赠的非现金资产处置以后,即资产的价值实现以后,才能用于转增资本。在接受捐赠的非现金资产处置以后,应将接受捐赠非现金资产准备转为其他资本公积,借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。同时,还应将递延税款转为应交税金,借记“递延税款”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目。
例1.某企业接受捐赠1台不需安装的机器设备,捐赠方提供的发票标明机器设备的价款为100000元,该企业的所得税税率为33%。使用期满后,机器设备报废。根据以上资料,编制会计分录如下:
1)接受捐赠时。
借:固定资产 100000
贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67000
递延税款 33000
2)使用期满报废时。
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67000
贷:资本公积——其他资本公积 67000
借:递延税款 33000
贷:应交税金——应交所得税 33000
(二)接受现金的捐赠
企业接受现金捐赠,按我国《企业会计制度》的规定,可以全部计入资本公积,借记“银行存款”等科目,贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目。接受现金捐赠形成的资本公积,可以直接用于转增资本。企业按规定的程序增资时,应按接受现金捐赠转增资本的数额,借记“资本公积——接受现金捐赠”科目,贷记“实收资本”科目。
接受捐赠的税法规定
2008年1月以前,企业接受捐赠的资产,应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入,并入当期应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。但是金额较大,可以分5年计入应纳税所得额。2008年1月1日以后,《企业所得税法实施条例》第二十一条规定:税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织和个人自愿和无偿给予的货币性或非货币性资产。接受捐赠收入,应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
公益性捐赠业务的会计处理怎么做
公益性损赠可以分为现金和实物的捐赠业务,具体操作如下:
一、捐赠现金:
借:营业外支出—捐赠,
贷:库存现金或银行存款,
二、捐赠实物:
发生捐赠支出时:
借:营业外支出—捐赠,
贷:库存商品,
应交税费—应交增值税(销项税额),
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
我们所称公益性捐赠是指公益、救济性捐赠,是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
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