加计扣除最新政策2024（研发费用加计扣除最新政策2024）

今天给各位分享加计扣除最新政策2024的知识，其中也会对研发费用加计扣除最新政策2024进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，联系电话我们！

本文目录一览：

1、加计抵减最新政策2024年
2、增值税有哪些税收优惠政策
3、高新技术企业实施阶段性减税政策的截止日期是什么时候？
4、研发费用加计扣除政策如何享受？
5、2024年企业所得税优惠政策最新
6、研发费用加计扣除2024政策

加计抵减最新政策2024年

2024年新的组合式税费支持政策指引

概? ? 述?

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。?

今年新的组合式税费支持政策，既有阶段性措施，又有制度性安排；既有减免政策，又有缓缴、退税措施；既有普遍适用的减负政策，又有特定领域专项帮扶措施；既有延续性安排，又有新增部署；既有中央统一实施的政策，又有地方依法自主实施的措施，呈现出全面发力、多点突破的特点。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。

具体包括：

一、新出台的税费支持政策

1. 2024年增值税期末留抵退税政策

2. 中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

3. 航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税政策

4. 公共交通运输服务收入免征增值税政策

5. 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策

6. 增值税小规模纳税人免征增值税政策

7. 科技型中小企业研发费用加计扣除政策

8. 快递收派服务收入免征增值税政策

9. 减征部分乘用车车辆购置税政策

10. 小微企业“六税两费”减免政策

11. 小型微利企业减免企业所得税政策

12. 制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策

13. 阶段性缓缴企业社会保险费政策

二、延续实施的税费支持政策

14. 重点群体创业税费扣减政策

15. 吸纳重点群体就业税费扣减政策

16. 企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

17. 扶贫货物捐赠免征增值税政策

18. 自主就业退役士兵创业税费扣减政策

19. 吸纳退役士兵就业税费扣减政策

20. 科技企业孵化器等免征房产税、城镇土地使用税和增值税政策

21. 高校学生公寓免征房产税、印花税政策

22. 城市公交站场等运营用地免征城镇土地使用税政策

23. 农产品批发市场、农贸市场免征房产税、城镇土地使用税政策

24. 从事污染防治的第三方企业减免企业所得税政策

25. 支持疫情防护救治等免征个人所得税政策

26. 商品储备免征印花税和房产税、城镇土地使用税两税政策

27. 制造业中小微企业继续延缓缴纳2024年第四季度部分税费

28. 生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

29. 创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策

30. 全年一次性奖金个人所得税优惠政策

31. 上市公司股权激励个人所得税优惠政策

32. 外籍个人津补贴个人所得税优惠政策

33. 阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

增值税有哪些税收优惠政策

2024年新的组合式税费支持政策

一、新出台的税费支持政策

（一）2024年增值税期末留抵退税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2024年第14号）

2.《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2024年第17号）

3.《财政部税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2024年第19号）

4.《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2024年第21号）

（二）中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2024年第12号）

（三）航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2024年第11号）

（四）公共交通运输服务收入免征增值税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2024年第11号）

（五）3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策

【政策依据】

《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2024〕8号）

（六）增值税小规模纳税人免征增值税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2024年第15号）

（七）科技型中小企业研发费用加计扣除政策

【政策依据】

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2024年第16号）

（八）快递收派服务收入免征增值税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（2024年第18号）

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2024〕36号）

（九）减征部分乘用车车辆购置税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（2024年第20号）

（十）小微企业“六税两费”减免政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2024年第10号）

（十一）小型微利企业减免企业所得税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2024年第13号）

（十二）制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策

【政策依据】

《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2024年第2号）

（十三）阶段性缓缴企业基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费政策

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2024〕23号）

2.《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2024〕16号）

3.《人力资源社会保障部国家发展改革委财政部税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2024〕31号）

（十四）阶段性缓缴职工基本医疗保险费政策

【政策依据】

《国家医保局国家发展改革委财政部国家税务总局关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2024〕21号）。

二、延续实施的税费支持政策

（十五）重点群体创业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第18号）

2.《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2024〕22号）

（十六）吸纳重点群体就业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第18号）

2.《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2024〕22号）

（十七）企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第18号）

2.《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2024年第49号）

（十八）扶贫货物捐赠免征增值税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第18号）

2.《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2024年第55号）

（十九）自主就业退役士兵创业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2024〕21号）

（二十）吸纳退役士兵就业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2024〕21号）

（二十一）科技企业孵化器等免征房产税、城镇土地使用税和增值税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2024〕120号）

（二十二）高校学生公寓免征房产税、印花税政策

【政策依据】

1.《财政部? 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2024〕14号）

（二十三）城市公交站场等运营用地免征城镇土地使用税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2024〕11号）

（二十四）农产品批发市场、农贸市场免征房产税、城镇土地使用税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2024〕12号）

（二十五）从事污染防治的第三方企业减免企业所得税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（2024年第60号）

（二十六）支持疫情防护救治等免征个人所得税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第4号）

2.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2024年第10号）

（二十七）商品储备免征印花税和房产税、城镇土地使用税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（2024年第8号）

2.《财政部税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》（2024年第77号）

（二十八）制造业中小微企业继续延缓缴纳2024年第四季度部分税费

【政策依据】

1.《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2024年第2号）

2.《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费有关事项的公告》（2024年第30号）

（二十九）生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2024年第11号）

2.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2024年39号）

3.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2024年第87号）

（三十）创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(2024年第6号)

2.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2024〕13号）

3.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2024〕55号）

（三十一）全年一次性奖金个人所得税优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2024年第42号）

2.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2024〕164号）

（三十二）上市公司股权激励个人所得税优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2024年第42号）

2.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2024〕164号）

（三十三）外籍个人津补贴个人所得税优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》（2024年第43号）

2.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2024〕164号）

（三十四）阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2024〕23号）

2.《人力资源社会保障部财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》（人社部发〔2024〕25号）

3.《人力资源社会保障部财政部关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》（人社部发〔2024〕14号）

高新技术企业实施阶段性减税政策的截止日期是什么时候？

国务院总理李克强9月7日主持召开的国务院常务会议上指出，企业是创新主体，要实施支持企业创新的阶段性减税政策，并且明确期限截至2024年12月31日。一是对高新技术企业在今年四季度购置设备的支出，允许当年一次性税前全额扣除并100%加计扣除，且地方和中央财政进一步予以支持。二是在今年第四季度，对现行按75%比例税前加计扣除研发费用的行业，统一提高扣除比例到100%，鼓励改造和更新设备。三是对企业出资科研机构等基础研究支出，允许税前全额扣除并加计扣除。

政策解读

高新技术企业第四季度购置设备支出允许100%加计扣除

在此之前，高新技术购置设备的支出如单位价值不超过500万元的，可在购置当年一次性税前全额扣除，但只有用于研发的器具设备的折旧费用允许加计扣除。本次政策将高新技术企业加计扣除折旧费用范围，由原来的用于研发的器具设备扩宽至所有第四季度购置的设备的支出，且加计扣除比例为100%。

对于企业来说，一次性扣除政策主要是起到递延缴税的效果，但可能会增加企业税务管理工作量，即：虽然税务上允许一次性扣除，但如会计上仍按年限平均法逐年计提折旧费用，则会产生暂时性税会差异，需要在固定资产使用期间逐年进行纳税调整，因此实务中享受该政策的企业的比例并不高。而加计扣除100%则是指在计算企业所得税时允许按该设备的购置支出的200%进行扣除，这对于企业来说将产生明显的节税效果，更有利于刺激企业加大设备投入与更新改造。

企业研发费用加计扣除比例统一提高至100%

在此之前，企业从事研发活动发生的符合税法规定的研究费用允许税前加计扣除，其中：制造业、科技型中小企业适用的加计扣除比例为100%，其他企业为75%。本次政策将制造业、科技型中小企业以外的其他企业的研发费用加计扣除比例统一提高至100%。新政策将进一步促进企业在四季度购买更新设备，更好实现技术成果转化。

企业出资科研机构等基础研究支出，允许税前全额扣除并加计扣除

在此之前，允许加计扣除的研发费用并不包含企业出资科研机构等基础研发支出。本次政策将该项列入允许加计扣除的范围，但具体哪些基础研发支出允许加计扣除，是否存在限制性条件，建议企业密切关注后续正式发布的法规政策。

应用建议

上述政策均为阶段性减税政策，且有效期限截止2024年12月31日。

研发费用加计扣除政策如何享受？

研发费用加计扣除

【享受主体】

除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

1. 2024年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

2. 2024年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【享受条件】

1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

3.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2024〕119号）

4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2024〕99号）

5.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2024年第6号）

6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2024年第97号）

7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2024年第40号）

8.《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2024年第28号）

制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

制造业企业

【优惠内容】

自2024年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2024年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2024年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T_4574-2024）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部_国家税务总局_科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2024〕119号）、《财政部_税务总局_科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2024〕64号）等文件相关规定执行。

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2024年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2024年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发的通知》（国科发政〔2024〕115号）执行。

2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2024〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2024〕64号）等文件相关规定执行。

【政策依据】

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2024年第16号）

委托境外研发费用加计扣除

【享受主体】

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

【享受条件】

1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

【政策依据】