汇算清缴招待费扣除标准（汇算清缴的招待费怎么扣除）

今天给各位分享汇算清缴招待费扣除标准的知识，其中也会对汇算清缴的招待费怎么扣除进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，联系电话我们！

本文目录一览：

1、汇算清缴中业务招待费扣除比例
2、2024免税部分业务招待费的扣除标准
3、什么是所得税汇算清缴时业务招待费扣除60%规定？
4、汇算清缴业务招待费的扣除标准

汇算清缴中业务招待费扣除比例

一、正面回答

企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用，是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出。

二、详情分析

职工福利费不超过工资薪金总额的14%部分准予税前扣除。超过部分不得扣除，汇算清缴计算应应纳税所得额时，做调增处理工会经费不超过工资薪金总额的2%部分准予税前扣除；超过部分不得扣除，汇算清缴计算应纳税所得额时，做调增处理。职工教育经费不超过工资薪金总额的8%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度扣除，当期汇算清缴计算应纳税所得额时，做调增处理；同时账务上需要确认递延所得税资产，等到以后年度税前扣除时，计算应纳税所得额时，做调减处理。以上三项经费，均是以工资薪金总额作为计算扣除限额的依据，这里的工资薪金总额需要注意合理和据实，超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除，也不得作为计算三项经费的依据。

三、社会保险费用以及其他保险费用如何扣除

企业缴纳的符合规定标准的员工五险一金准许税前扣除。企业购买的经营财产险可以税前扣除。企业为特殊工种员工购买的意外险等特殊险种准予税前扣除；企业为其投资者或雇员个人购买的非社保类人寿保险以及财产保险不得税前扣除，且在支付时需要代扣代缴个人所得税。

2024免税部分业务招待费的扣除标准

在日常纳税实务中，企业业务招待费的税前扣除往往会带来较大的涉税风险，下面是我整理的2024免税部分业务招待费的扣除标准，欢迎大家参考!

一、招待费总额的调整

企业招待费支出，在所得税汇算清缴时，首先要根据招待费总额，扣除40%后，作为计算招待费在所得税税前扣除的参考数值。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第43条规定。

　　二、根据收入确定招待费总额调整后可纳入税前扣除的金额

企业招待费支出，在扣除了总额的40%后金额后，与当年度收入总额的0.5%进行比较，所得税税前扣除额不得高于当年度收入总额的0.5%。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第43条规定。

三：哪些收入应当计入当年度收入总额，作为计算招待费税前扣除金额的基数

1、房地产开发经营企业当年的预收款收入，可以全额计入企业当年度收入作为计算招待费税前扣除的基数;

国税发(2024)31号文，国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知中第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或者《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

所得税文件确认的收入，自然是所得税应税收入，因此应该计入招待费。

2、根据权责发生制，企业当年度实现的销售商品、提供劳务的收入;

3、让渡资产使用权的收入，包括租金收入和无形资产使用权让渡的收入;

4、股息、红利等权益性投资收益以及利息收入;

5、免税收入;

6、企业视同销售的收入;

以上收入共同构成了企业所得税计算招待费税前扣除金额的.基数，广告费的扣除标准同样参考以上收入合计金额。

　　四、哪些收入不应计入当年度收入总额，作为计算招待费税前扣除金额的基数

1、营业外收入

包括固定资产清理收入以及无形资产所有权转让收入。

转让处置固定资产、出售无形资产(所有权的让渡)属于“营业外收入”;固定资产、无形资产使用权的让渡为租金收入，属于“其他业务收入”。

2、非房地产开发经营企业的某些收入，虽然在增值税税种上核定为应纳增值税的收入，但根据权责发生制，不属于本年度实现的所得税计税收入，应该在所得税汇算清缴时调整。

某企业2024年年末与某机关签订设备购销合同，根据双方的合同约定，企业在2024年年底收到预付款的时候确认收入并出具发票，这在增值税应税收入的确认时间上没有问题。但此时货物并没有真正发出，合同约定货物的交付日期是在2024年6月中旬，因此，在计算所得税计税收入时，应将该收入调至2024年，不应将其作为2024年度的所得税计税收入，同样，不能将该收入作为2024年度企业计算招待费税前扣除金额的计税基数。

政策依据：国税函[2008]875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

企业汇算清缴计算招待费税前扣除金额时，一定要准确确认属于当年度的企业收入总额，避免企业出现涉税风险或者所得税税金的损失。

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什么是所得税汇算清缴时业务招待费扣除60%规定？

是指在所得税汇算清缴时业务招待费按你所记录在账上的60%准预在税前扣除。

Big笑工坊温馨提醒

业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准（1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准）。国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。

业务招待费会计与税法处理的差异

税法与会计制度的差异主要有：

1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。2.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。

3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。