一、填报路径及报送资料
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文件：
《增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报》(国家税务总局山西省税务局 发布时间：2024-06-16)
二、填报说明
申报表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。
(一)计税依据填报说明：
1、按纳税及免税情形划分计税依据(销售额)，纳税情形按征收率划分为三类，免税情形划分为免税和出口免税两类。
A、纳税情形(征收率)：
销售货物、加工修理修配劳务及应税服务(3％)-第1栏；
销售、出租不动产(5％)-第4栏；
销售使用过的固定资产(减按2％)-第7栏
B、免税情形：
免税销售额-第9栏，其下又分为小微企业、未达起征点、其他三栏(第10、11、12栏)；
出口免税销售额-第13栏
2、专用发票与普通发票分设栏次
纳税情形前两类(第1、4栏)下，按专用发票与普通发票分设第2、3栏，第5、6栏。
3、免税销售额-明细三栏(第10、11、12栏)
小微企业免税销售额：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，个体工商户和其他个人不填写本栏次。
未达起征点免税销售额：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额。
其他免税销售额：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额。
(二)税款计算填报说明
4、本期应纳税额(第15栏)
根据三类纳税情形(第1、4、7栏)*征收率，计算汇总填报。
5、本期应纳税额减征额(第16栏)
税额抵减项目，如：税控系统首次购置费用及以后每年的技术维护费。
6、本期免税额(第17栏)：根据免税销售额第9栏*征收率计算
分小微企业、未达起征点两类(第18、19栏)情形，按各自计税依据(第10、11栏)*征收率计算填报。
7、a.应纳税额合计(第18栏)：=本期应纳税额-应纳税额减征额(公式计算)
b.本期预缴税额(第21栏)
c.本期应补(退)税额(第22栏)：=应纳税额合计-本期预缴税额(公式计算)
三、填报案例
案例1、应税项目既有应税“货物及劳务”，又有应税“服务、不动产和无形资产”
第一季度销售货物不含税销售额28万元，出租不动产不含税销售收入2万元，均开具增值税普通发票。
（1）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：
“货物及劳务”列第10栏：填写28万；
“服务、不动产和无形资产”列第10栏：填写2万
（2）税款计算-本期免税额(下属第18栏)：
“货物及劳务”列第18栏：填写8400(28万*3％)
“服务、不动产及无形资产”列第18栏：填写1000(2万×5%)
（3）应纳税额合计、本期应补(退)税额自动计算为0
案例2、既有普通发票，又有专用发票。
第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中代开专用发票5万元并缴纳税款，开具普通发票23万元。
“服务、不动产和无形资产”列
（1）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：填写28万
税款计算：
（2）本期免税额(下属第18栏)：填写1.4万(28*5％)；
（3）本期预缴税额：填写2500(5万*5％)；本期应补(退)税额：-2500(公式计算)
案例3、扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，既有普通发票，又有专用发票。
第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开专用发票8万元并缴纳税款，开具普通发票12万元。出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开专用发票5万元，开具普通发票15万元。
不动产销售收入纳税；其余应税销售额(未超30万)免税。
“服务、不动产和无形资产”列
（1）计税依据-销售、出租不动产(第4栏)：
代开专用发票第5栏：填写8万；
开具普通发票第6栏：填写12万
（2）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：填写20万
（3）税款计算：
本期应纳税额(第15栏)：填写1万(20万*5％)；
本期免税额(下属第18栏)：填写1万(20万*5％)
本期预缴税额：填写4000(8万*5％)
本期应补(退)税额：6000(自动计算)
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