国家税务总局广西壮族自治区税务局 广西壮族自治区财政厅关于中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告
国家税务总局广西壮族自治区税务局 广西壮族自治区财政厅公告2024年第1号
全文有效
2024.2.8
根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2024〕38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2024]57号)、《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2024〕37号)、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2024〕32号)和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2024年第39号)规定,决定在全区中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法,具体行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2024)中"中药饮片加工"(C2730)执行。现将有关事项公告如下:
一、自2024年4月1日起,购进农产品为原料生产中药饮片的增值税一般纳税人(以下简称"试点纳税人"),经申请纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2024〕38号发布,以下简称《实施办法》)的规定抵扣。
二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行成本法,《中药饮片加工企业农产品增值税进项税额扣除标准》(附件1)由国家税务总局广西壮族自治区税务局发布。
三、试点纳税人2024年3月31日前购进的农产品,应及时取得增值税扣税凭证,于2024年4月纳税申报期前申报抵扣。从2024年4月1日起,购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。
四、按照《实施办法》第九条规定,试点纳税人应自2024年4月1日起,将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库,并于2024年4月纳税申报期内向主管税务机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》(附件2)。
五、试点纳税人购进农产品适用的扣除率按《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2024〕37号)、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2024〕32号)和《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2024年第39号)规定执行。
六、试点纳税人购进农产品以及工业半成品生产中药饮片的,应当分别核算,未分别核算的,不得适用农产品增值税进项税额核定扣除办法。
七、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因,不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的,应于变化当月告知主管税务机关,主管税务机关应及时进行清算调整。
八、本公告自2024年4月1日起施行。
《国家税务总局广西壮族自治区税务局 广西壮族自治区财政厅关于中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》的政策解读
发布时间：2024-02-23 16:59 来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局
一、为什么要在中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法？
为扶持中药饮片加工行业的发展，提高税收征管质量，降低农产品加工企业的成本和风险，结合我区税务系统税收征管工作实际，决定将中药饮片加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。
二、制定中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是什么？
制定中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2024〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2024〕57号）、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2024〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2024〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2024年第39号）。
三、中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法适用范围是什么？
自2024年4月1日起，以购进农产品为原料生产中药饮片（国民经济行业分类》（GB/T4754-2024）中“中药饮片加工”（C2730））的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除办法。
四、中药饮片加工行业农产品核定扣除方法是如何确定的?
根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》,财税〔2024〕38号文公布）的规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定。根据实地调研，中药饮片加工行业采用成本法作为农产品增值税进项税额核定扣除办法。对于在实行核定扣除办法后，新增的中药饮片加工企业纳税人在投产当年可采用参照法，选取成本耗用率相近的已试点企业按照已核定的扣除标准计算抵扣农产品增值税进项税额。
五、中药饮片加工行业农产品单耗是如何确定的？
根据我区中药饮片加工企业的生产经营情况，以2024年成本耗用率为基础，同时征求行业协会以及财政部门意见，以及我区中药饮片加工行业的长远发展，从鼓励企业降低生产耗用，提高生产效率，最大程度享受政策变化给企业带来的经济效益出发，核定了成本耗用率。
六、试点纳税人如何进行农产品进项税额抵扣？
试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人按照全区统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2024〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2024〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2024年第39号）有关规定执行；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
七、试点纳税人期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品如何处理？
试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应于2024年3月31对期末库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，于2024年4月纳税申报期内向主管税务机关填报《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》。
八、中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法从什么时间开始执行？
中药饮片加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法自2024年4月1日起实施。
