我一位朋友的女儿，大学毕业刚入职一家旅行社，作为旅游业的会计小白，电话咨询我问旅游业是如何交税的？今天，我们大家一起来了解一下旅游业——差额征税
问题。（ 一）、提供旅游服务的纳税人。可以选择差额征收。
依据：财税
〔2024〕36号文附件二《营业税改征增值税
试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务
，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。1. 怎样确定差额征收的销售额：
旅游业差额征税
的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用以上从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务
总局规定的有效凭证
。否则，不得扣除。2.怎样进行差额申报：
A:举例说明：喜洋洋旅行社，假如为一般纳税人
（适用税率
为6%），2024年5月共取得旅游收入100万元，向其他单位支付住宿费20万元、餐饮费10万元、交通费10万元、门票费10万元、分包费5万元，均取得普通发票。v 应税销售额确认： 100-20-10-10-10-5=45万元
v 销项税额的计算=45万元（含税销售额）/1.06ⅹ6%=2.55万元
v 正确的会计分录怎么做？
v 1.收得100万元的收入：
v 当月取得100万元的旅行社收入：
v 借：应收帐款-ⅹⅹ单位或者银行存款 100万元
v :主营业务收入-旅游服务收入 94.34万元
贷：应交税费-增值 税-销项税 5.66万元
v 2.支付55万元的住宿费，餐费，门票，交通费支出：会计分录：
v 借：主营业务成本-旅游服务成本(55/1.06)×6%=51.89万元
v 借 应交税费-增值税-销项税额抵减16.98×6%=3.11万元
v 贷：银行存款55万元
v 当月应交增值税贷方余额：5.66-3.11=2.55万元 即：（应税销售额45万元/1.06）×6%=2.55万元
v B:如果
旅行社为小规模纳税人呢？也一样都可以：选择差额征税
：v 例如：如快乐旅行社为小规模纳税人，当月取得旅行团收入：30万元，小规模纳税人：征收率：3%
v 分录：借：应收账款- ⅹⅹ单位或者银行存款 30万元
v 贷：主营业务收入-旅游收入（30/1.03）=29.13万元
v 贷：应交税费-应交增值税-未交增值税（小规模专用）
0.87万元。v 当月支付10万元的门票，住宿费，交通费等支出：
v 借：主营业务成本-旅游服务成本（10/1.03）=9.71万元
v 借：应交增值税-未交增值税（小规模专用）0.29万元
v 贷：银行存款 10万元
v 当月差额征税的销售额：30万元-10万元=20万元（注意：根据现在小规模纳税人增值税优惠政策，月销售额不到15万元，免交增值税）。
v当月 应交增值税贷方余额：0.87万-0.29万=0.58万元
v 二.申报指南：
一般纳税人：需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )v 小规模就填写附表中对应扣除项即可。
v 注意:凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。如果没有备案的情况下，请全额纳税，和生活服务业一样即可。
v 所以,各旅行社单位财务人员需自行到当地税局咨询好备案事宜.
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